Кога физическото лице се превръща в „данъчно задължено лице"?
Много хора смятат, че ЗДДС е „само за фирми". Това е често срещано и потенциално опасно заблуждение. Според чл. 3 от ЗДДС, данъчно задължено лице е всеки, който извършва независима икономическа дейност — независимо дали е регистриран търговец или не.
Физическо лице, което системно купува и продава имоти с цел реализиране на печалба, е напълно възможно да бъде квалифицирано като извършващо независима икономическа дейност по смисъла на закона. Критерият не е правната форма, а характерът и честотата на сделките.
Ако НАП прецени, че сделките имат търговски, а не личен характер, физическото лице може да бъде задължено да се регистрира по ЗДДС — дори ретроактивно, с начисляване на лихви и санкции.
Кога се достига прагът за задължителна регистрация?
Съгласно чл. 96 от ЗДДС, всяко данъчно задължено лице с облагаем оборот от 51 130 евро или повече, реализиран в една година, е длъжно да подаде заявление за регистрация по ЗДДС в 7-дневен срок от датата на надвишаване на националния праг.
При търговия с имоти облагаемият оборот включва:
- Продажби на нови сгради и прилежащите им терени (тези доставки са облагаеми с 20% ДДС)
- Продажби на регулирани поземлени имоти (УПИ)
- Отдаване под наем на търговски имоти (офиси, магазини, складове), ако лицето е регистрирано
Не се включват в облагаемия оборот (освободени доставки):
- Продажби на стари жилищни сгради (строени преди повече от 60 месеца)
- Продажби на земеделски земи и гори
- Наем на жилища на физически лица
Разграничението между „нова" и „стара" сграда е от ключово значение и определя дали дадена сделка е облагаема или освободена.
Практически пример
Да разгледаме следния сценарий: Иван е физическо лице, което през последните две години е закупило три апартамента „на зелено" и ги е продало след завършване на строителството. Сумарните приходи от продажбите за текущата календарна година надхвърлят 51 130 евро.
В този случай:
- Продажбите на новопостроени апартаменти са облагаеми доставки по ЗДДС.
- При достигане на прага Иван е длъжен да се регистрира по ЗДДС.
- След регистрацията той дължи 20% ДДС върху продажните цени.
- Същевременно придобива право да приспада ДДС по направените от него покупки (т.нар. данъчен кредит).
Ако Иван не се е регистрирал навреме, НАП може да го задължи да внесе дължимия ДДС за своя сметка — без право да го събере впоследствие от купувачите.

















